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增值税发票的勾选认证：房地产开发企业，简易计税，如果不抵扣，是不是就不用去勾选认证啊？
铂略会员70581139
提问于 2019-07-18 16:39
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）关于采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
即：应当先认证、后转出。
借：原材料、库存商品等
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款、应付账款等
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
借：原材料、库存商品等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
会计方面，可按国资委合并报表层面集团公司净资产账面价值份额确认长期股权投资，差额计入资本公积 。
关于税务计税基础：
若符合条件并选择特殊性税务处理，可按原计税基础（原账面净值） 入账，双方皆暂不需要缴纳企业所得税。
否则适用一般性税务处理，需要按公允价值计量，则涉及到企业所得税了。
增值税、企业所得税无需单独视同销售（本身包含于销售额），房产税需要单独从价计税。
相关依据：
“国家税务总局公告2016年第86号”第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
参考“国税函〔2008〕875号”第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
“财税〔2010〕121号”第二条：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
既然乃是“临时工”，可以不必通过应付职工薪酬，直接确认相应成本费用即可，同时代扣代缴个人所得税。
借：成本费用
贷：银行存款
应交税费-应交个人所得税
