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  李老师 铂略答疑讲师 2019-07-31 09:20

  您好，根据《国家税务总局纳税服务规范2.3》及现行政策规定，享受享受增值税即征即退税收优惠政策的软件企业，应按规定进行软件企业增值税即征即退资格备案，并按规定流程办理增值税即征即退。 具体流程如下：

  【软件企业增值税即征即退资格备案业务描述】

  按政策规定可享受增值税即征即退税收优惠政策的软件企业，在首次办理税收优惠

  或条件发生变化时向税务机关进行资格备案。

  县级业务。

  【报送资料】

  （1）《税务资格备案表》2 份。

  （2）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

  （3）软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发

  的《计算机软件著作权登记证书》。

  【基本规范】

  （1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是

  否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

  （2）办税服务厅签收纳税人的《税务资格备案表》，1 份返还纳税人，相关资料信

  息1 个工作日内转下一环节按规定程序处理。

  【升级规范】

  （1）提供免填单服务。

  （2）提供互联网络或移动终端办理服务。

  【增值税即征即退优惠办理业务描述】

  增值税即征即退优惠办理是指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人，软件企业增值税即征即退

  县级业务。

  【报送资料】

  （1）《退（抵）税申请审批表》3份。

  （2）退税申请报告（列明基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额、应退金额等，加盖公章）。

  （3）《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》或《中华人民共和国税收完税证明》原件及复印件。

  （4）未进行产品或企业资格认定的优惠事项，纳税人需按相关文件及政策提供相应的产品、劳务或服务的合同原件及复印件，或质量检测机构出具的质量检测合格报告原件及复印件，或相关行业主管部门批准从事该业务的文件原件及复印件，或项目核准文件原件及复印件等。

  （5）省税务机关规定的其他证明资料。

  【基本规范】

  （1）办税服务厅接收资料，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

  （2）办税服务厅录入相关信息，1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。

  （3）办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《税务事项通知书》。

  （4）本事项在20个工作日内办结。

  （5）提示纳税人，当减免税条件发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

  【升级规范】

  （1）办理时限由20个工作日提速至15个工作日。

  （2）通过互联网络提供预申请服务及办理进度查询。

  （3）提供同城通办服务。

  注意事项：

  ⒈增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

  专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

  ⒉对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。

  ⒊各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知规定，制定软件产品增值税即征即退的管理办法。主管税务机关可对享受本通知规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。

  【文件依据】《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)