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  于老师 工商管理硕士 2019-08-15 16:48

  “垫付”本身并非不得抵扣、不得扣除之原因。也就是说，并非因为“垫付”而导致不得抵扣、不得扣除；若有其他税法原因，另当别论。

  先看账务处理

  借：原材料、应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：其他应付款（某员工）

  借：其他应付款（某员工）

    贷：银行存款

  只要上述资金垫付、归还清楚明确即可。

  依据层面：

  一、法无禁止即可为。“三流一致”是指销货、开票、收款一致；并未限制“垫付”。

  二、国家税务总局（2016年）5月26日视频会政策问题问答：

  纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票，但住宿费是以个人账户支付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？

  现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。