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老师您好,分期购买固定资产,期限是5年,每年付款时开发票,没有首付款,固定资产入帐时按含税金额入帐吗?提折旧也按含税金额吗?未确认的融资费用是利息也是分期结算时开发票可以进项税抵扣吗?
这个问题需要区分账务、税务不同处理。
一、账务处理
借:固定资产(公允价值)
未确认融资费用
贷:长期应付款
按照上述“固定资产”计提折旧,“未确认融资费用”分期结转财务费用。
二、增值税方面
由于增值税规定按照全额、分期确认销售额,并分期开票,则以每次开票之票面增值税额依法进行进项税额抵扣即可。
三、所得税方面
基于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条第(一)项“以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现”以及第五十六条“企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出”之原理,此项固定资产之企业所得税计税基础应当也是全额。依据全额价值按照税法规定最低年限及优惠政策进行税前扣除即可。
涉及会计、税收差异,依法进行相应调整。
建议最好退还重新打款,因为目前不再强制要求验资,所以能证明是投资款打入的,就是一个转账存款凭证,所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入,股东互相之间认可属于投资款,也没有太大问题。
会计档案凭证本身就属于被投资的公司所有,股东变化不影响这些档案所有权,所以不存在股东变化要移交会计档案的问题。
价外费用:《增值税暂行条例》规定,价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用,但下列项目不包括在内:(1)向购货方收取的销项税额;(2)受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方所代收代缴的消费税;(3)代垫运费。代垫运费是指同时符合以下条件的运费:①承运部门的运输发票开具给购货方的;②纳税人将该发票转交给购货方的。
返利:国家税务总局国税发〔1997〕167号文件规定,平销行为返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。主要方式包括生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失(如商业返还利润、向商业企业投资等),包括生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业损失。
简而言之,价外费用是货物卖方向买方收取的,而平销行为返利是货物买方向卖方收取的。
收取价外费用根据性质不同计入不同科目,比如收取的违约金等计入营业外收入,收到的延期支付利息可以冲减财务费用
取得的平销返利,对方开具红字发票,商贸企业收到后冲减采购成本和进项税额
另外您说的补价,在商贸企业中不常见,您主要说的什么情况下涉及补价的概念了呢?