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  于老师 工商管理硕士 2019-10-10 18:26

  根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）二、（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

  小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

  确认销售、计提分录

  借：银行存款、应收账款等

    贷：主营（其他）业务收入

           应交税费——应交增值税

  符合条件、享受免征

  借：应交税费——应交增值税

    贷：主营（其他）业务收入或者其他收益

  注：计入“主营（其他）业务收入或者其他收益”存在异议。个人认为，基于《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。因此转回“主营（其他）业务收入”较好。