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您好,账务处理:
(1)收到的体检卡如果有面值可以按面值入账,没有面值则需评估其公允价值,并按公允价值入账。
(2)体检卡的入账金额与抵消债务的债面金额如果有差额,进入当期损益,一般是营业支出或营业外收入科目。但如果您已经对该笔债权计提了减值准备,应该先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。
以下分录供参考,您可以根据实际情况调整。
借;易耗品-体检卡
应交税费(进项税额) (仅限专用发票,如果没有专用发票,则此科目并入易耗品-体检卡)
营业外支出—— 债务重组损失 (如果体检卡金额大于债务金额,则应是营业外收入并在贷方)
贷;应收账款
涉税方面,如果对方开具了增值税专用发票给您,您可以进项抵扣。没有专用发票,进项税额不能抵扣。所得税方面,按营业外支出或营业收入正常计算企业所得税即可,没有特殊之处。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
营业外支出
本科目核算小企业发生的各项营业外支出。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。
管理费用
本科目核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括:小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括:固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用。
这个问题并没有明确的规定,上述是小企业会计准则中的会计科目的解释,我个人理解还是计入营业外支出科目比较合适。