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  于老师 工商管理硕士 2019-11-04 14:13

  一、账务处理正确。

  根据《企业会计准则——基本准则》第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

  二、企业所得税也是如此处理。

  根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）一、关于租金收入确认问题……如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

  三、增值税当期足额缴纳正确。

  根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  四、附加税费随同增值税缴纳。既然增值税当期全额缴纳，附加税费理应一并计算。

  例如《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。

  五、房产税规定不是十分清楚。个人认为，应当分年计算缴纳。

  根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。

  这个问题有所歧义，有的地方认为一次收取租金应当一次缴纳房产税，有的地方认为收到租金时若全额开具（代开）发票则应一次缴纳房产税。以上个人观点，仅供参考；也建议您与主管税务机关沟通一下。