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  凯文 2015-09-11 15:20

  根据企业所得税法实施细则第七条：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 　　

  (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 　　

  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 　　

  (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 　　

  (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

  (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 　　

  (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 因此首先需要判定该项交易是否属于提供劳务所得还是特许权使用费所得？如果属于特许权使用费，由于负担的企业在境内，应判定为来源于境内的所得；如果属于劳务所得，并且该劳务从头到尾完全发生在境外，可以判定为来源于境外的所得。

  
  

  根据企业所得税法的相关规定： 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。