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老师好!我们全资子公司关停清算后,需要母公司合并它的帐,怎么合并?是合并帐,不是单纯的报表。谢谢!
您好,子公司被吸收合并成为分公司与子公司注销清算不同,前者需要并账(承继注销前的债权、债务及其他资产),后者无须并账,子公司注销清算后,母公司应当就收回的资产入账,如果收回的资产小于初始投资成本,则损失计入营业外支出;否则,计入营业外收入。其中,分回的投资中,相当于盈余公积和未分配利润部分,如符合条件,可按居民企业的投资收益做免税处理。
母公司
借:银行存款(收回投资款)或其他资产类科目
贷:长期投权投资(根据账面净额)
借或贷:投资收益(投资收益在借方还是贷方得看发生的是收益还是损失)
依据:
《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)
五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。
国家税务总局公告2018年第28号
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
根据上述规定,如果销售方为个人,属于小额零星经营业务(起征点500),不超过500元可以以个人开具的收据作为购买方税前扣除凭证。
第二任老板是什么意思,是股东变了?发生股权转让了?如果股权转让,公司账簿还是延续的,账面核算的事项不需要调整。
A公司
借:长期股权投资 20万
贷:银行存款 20万
B公司
借:银行存款 20万
贷:实收资本 10万
资本公积 10万