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非居民税收是否涉及滞纳金及罚款
铂略会员80225181
提问于 2015-09-28 15:30
根据税收征管法的要求和文件精神，如果企业存在故意不申报的纳税的情况，根据情节和金额大小。将会面临补税、以及0.5~3倍罚款以及滞纳金的问题，但前提是必须是故意的行为，基于这个问题，由于企业认为符合享受税收协定待遇的条件，而税务局在后续管理审核中发现企业不符合条件，要求企业限期补税，由于这并不是企业故意不申报的问题，而是企业税企双方不同的认定意见造成的，所以，一般我们认为这只涉及到滞纳金但并不涉及罚款的问题。但如果限定时期内不完成补税，那么就是企业故意的行为，我们认为就会涉及罚款、滞纳金的问题。但是，建议企业在实务操作中还是以当地税务机关操作的口径为主，因为不同地区税务机关存在不同的认定标准。
通常，虽然付款分开进行，但对于设备销售而言，发票则应一并开具（总不能今天开0.25台，明天开0.36天吧）。因此您虽然“假设不考虑先开票的情况”，但这个问题不可能回避此“假设”。
我们来看税法：
《中华人民共和国增值税法》第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：
（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条 增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
也就是说，对于这个业务，其增值税纳税义务发生以如下孰先原则：
一、开票；
二、收款（但不包括预收款）；
三、合同约定付款日期；
四、货物发出。
以上四项，哪个在前，就依哪个发生增值税纳税义务。
不需要纳税调增，属于处置资产的正常损失，可以税前扣除。
根据《中华人民共和国增值税法》第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
因此，新增值税法实施之后，无偿提供服务不再视同销售。
