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  高老师 知名集团投资总监 2020-03-30 20:39

  1、关联企业指“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”。
  企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即为关联企业：

  （1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；

  （2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；

  （3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的；

  （4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；

  （5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；

  （6）企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；

  （7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；

  （8）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系等。

  综上，C、D之间不存在关联关系。

  2、根据国家税务总局（2011）年25号公告

  第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
  　　（一）相关事项合同、协议或说明；
  　　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
  　　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
  　　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
  　　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
  　　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
  　　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
  　　第二十三条　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
  　　第二十四条　企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

  如果应收账款不能收回需要留存以上资料才可税前扣除，如果属于第二十三条和二十四条所列情形，财务做损失处理，说明情况，出具专项报告后也可也税前扣除。