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  潘老师 税务局稽查官员 2020-03-31 15:43

  您好，如果合同协议约定是捐赠给贵公司的，则该货物入库后，作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入"。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。如果合同约定是直接捐赠给每位员工的，则无须上述会计及税务处理。

  接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值：

  1.捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。

  2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：

  (1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；

  (2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

  3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。

  Ø  《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）

  一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

  二、本公告自发布之日起30日后施行。

  2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。

  • 2020-04-01 09:44:54
    “如果合同约定是直接捐赠给每位员工的，则无须上述会计及税务处理。”请问这条有相关的政策吗，我们参考一下，谢谢！
  • 2020-04-01 10:25:33
    个人受赠，除特殊规定外（如受赠房屋），不涉及个人所得税。个所得税法并没有规定个人接受捐赠所得。