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  于老师 工商管理硕士 2020-04-13 15:53

  一、企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

  二、研发费用加计扣除主要留存资料：

  1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

  2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

  3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

  4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

  5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

  6.“研发支出”辅助账及汇总表；

  7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

  三、关于“研发活动”定义

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

  四、研发项目加计扣除范围

  （一）允许加计扣除的研发费用。

  　　1.人员人工费用。

  　　2.直接投入费用。

  　　3.折旧费用。

  　　4.无形资产摊销。

  　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

  　　6.其他相关费用。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

  　　7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

  　　（二）下列活动不适用税前加计扣除政策。

  　　1.企业产品（服务）的常规性升级。

  　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

  　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

  　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

  　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

  　　6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

  7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

  （三）不适用税前加计扣除政策的行业

  　　1.烟草制造业。

  　　2.住宿和餐饮业。

  　　3.批发和零售业。

  　　4.房地产业。

  　　5.租赁和商务服务业。

  　　6.娱乐业。

  　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。