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  潘老师 税务局稽查官员 2020-05-29 15:21

  您好，建议提问题时，不同的公司，分别用A，B，C来指代。问题1叙述的不是太清楚，是否是想表达，A公司将持有的股权转让给B，应收股权转让款，但B超过三年未支付，并且，2019年时，该公司已经注销，A公司应收股权转让款是否应作为2019年坏账损失，在汇算清缴时申报扣除？如果是，则可以，需要A公司在2019年做损失的会计处理，即将应收账款之应收股权转让款部分转为营业外支出，同时，凭股权转让协议，B公司注销相关资料作为损失扣除凭证，在汇算清缴时税前扣除。

  问题2，如情况属实，可申报扣除。按权责发生制属于2019年的支出，只能在2019年扣除，而不能在2020年扣除。

  依据：

  Ø  《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）

  第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

  （一）相关事项合同、协议或说明；

  （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

  （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

  （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

  （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

  （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

  （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。