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  问答板块小编 2017-10-10 15:53

  进口的货物再出口，可以凭海关进口增值税专用缴款书申报退免税。

  一般贸易进口后再出口，有两种模式：

  一是一般贸易购入材料，生产产品后再出口，进口时正常缴纳进口税，出口时按正常出口退税即可；

  二是进口后不经过加工直接再出口，2012年退税改革后，进口的商品再出口时，可以享受退免税政策了(12年以前是要视同内销征税的)，该退税是直接用海关进口增值税缴款书为依据申请退税。那么境内企业进口的商品取得海关进口增值税缴款书时如何申请退税呢？

  下面对这两种模式进行分析：

  一、进口的商品再生产另一种商品：

  该模式的出口标的物是新的商品，而非进口的商品了。

  1、生产企业，进口商品的增值税可以直接抵扣，出口时直接按免抵退处理。

  2、外贸企业，由于外贸企业需要委托工厂进行加工再收回成品出口，根据财税2012 39号的规定，外贸企业委托加工商品出口时必须用成品发票申请退税，即“一票法”退税。因此外贸企业进口商品后需要作价销售给工厂进行加工，工厂加工完毕后连同加工费及外贸的“作价”金额合并开具成品发票给外贸企业用来退税。

  例：外贸企业进口10000元材料，增值税1700元，则外贸企业作价“销售”材料给工厂，假设作价金额11700(平价或加价)并开具专票给工厂。工厂收取加工费1170元，则工厂开具成品发票12870元。外贸企业用12870元的发票申请退税。

  二、进口商品后直接再出口

  该模式主要对外贸企业而言，外贸企业进口商品取得海关进口增值税专用发缴款书，再出口时按缴款书对应的进项税额申请退税，原已申报抵扣的进项税额须做转出。

  1、外贸企业申报出口退税的计税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。在实践中采用“单票对应法”，出口报关单和增值税专用发票抵扣联或进口缴款书必须一一对应。这一点是非常特殊和明确的！

  2、如果外贸企业出口货物取得了一份增值税专用发票，是分多次出口的，需使用出口退税申报系统进行进货分批申报单录入，录入第1个批次时，录入项号后，分批次数默认为01，录入第2个批次时，录入项号后，分批次数自动默认为02，点击“打印分批”按钮，打印出纸质《出口退税进货分批申报单》。