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  于老师 工商管理硕士 2020-06-18 12:46

  这个问题可以参考一下河南省税务局相关答疑：地下无产权的人防车位土地增值税如何清算？（2019年7月8日）

  根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定，……（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

  根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发（2006）187号）第四条 (一)：房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。……（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。……

  因此，根据上述文件规定，1.利用人防工程作地下车位，凡对外转让产权的，不论是否办理产权证，应作为土地增值税收入，均应按规定征收土地增值税。2.产权发生转移的，按规定征收土地增值税的，在税款清算时应列收入，相应的成本和费用按照上述规定扣除。