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扣缴非居民税收是否包括差旅
匿名用户
提问于 2015-10-26 09:36
供应商为提供服务而支付的成本不得从服务费用中扣除。贵司应就服务费全额（包括差旅费）扣缴税款。参见 财税【2013】106号 关于价外费用的规定。
第三十三条
销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
关于税负率，需要准确理解这个概念。简单来讲：先有税额，后有税负——而不是反过来，税额则是依照税法算出来的。
比如：甲公司、乙公司2025年销售额都是1000万。
甲公司销项税额130万，进项税额200万（当年恰好买了台机器），那么甲公司一分钱不交，税负为0，没问题。
乙公司销项税额130万，进项税额50万，应交增值税80万，但是只交了60万，那税负率就是6%了，但还是有问题。
也就是说，有没有风险，不在于税负率高低，关键在于据以计算税负率的税额，是否依法、据实计算并申报缴纳了。
这是因为支付方式（原因不重要）而给予销售折让，应当由销售方就此“5万”开具红字发票，冲减其所确认的销售额、销项税额；相应地，购买方也应据此冲减采购成本、进项税额。
当然，若承兑日期未至，而改以电汇，则为鼓励提前付款而给予现金折扣。这种情况下，销售方作为财务费用即可。但通常认为无需开具发票。
关于风险，需要考虑如下几点：
一、真实性
如上所述，“全年收入基本上88%来自于子公司”，则上述“软件大部分提供给子公司使用”应为真实业务。
二、价格公允
如果业务真实，那就是定价问题了。简单来讲，关联交易须依市场公允原则定价。
