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  于老师 工商管理硕士 2020-10-16 15:38

  根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）相关规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

  如果截止本期，年度应纳税所得额超过300万元，则不再符合上述小型微利企业标准，不能享受小型微利企业所得税优惠政策；若无其他优惠政策可以适用，则需要依照25%税率计税。

  需要注意的是，企业所得税按照累计金额计算。打个比方，前两个季度应纳税所得额100万元，已缴企业所得税5万元。如果第三季度（单季度）260万元，则累计360万元，第三季度应纳税额360×25%-5=85万元。也就是说，是全年不符合条件了，之前少缴部分也要补上。