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  潘老师 税务局稽查官员 2020-11-11 16:40
  您好，除去以下规定的免税或暂不征税外，投资者获利投资收益涉及企业所得税、增值税。从以下税收优惠目录来看，投资者身份不同，优惠有差异，如香港市场投资者有特殊优惠，公募基金有相应的优惠。具体，可参看如下目录及具体的文件内容。
  81  增值税 支持金融资本市场 金融市场 01081512 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号 附件3第一条第（二十二）款第3项 香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的收入免征增值税优惠
  82  增值税 支持金融资本市场 金融市场 01081513 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号 附件3第一条第（二十二）款第4项 证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入免征增值税优惠
  100  增值税 支持金融资本市场 资本市场 01083918 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》 财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号 第三条第三款 对公募证券投资基金管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内暂免征收增值税。
  362  企业所得税 支持金融资本市场 金融市场 04081516 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》 财税〔2008〕1号 第二条第二款 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税   
  516  印花税 支持金融资本市场 金融市场 09081502 《财政部 国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》 财税〔2004〕173号   买卖封闭式证券投资基金免征印花税
  531  印花税 支持金融资本市场 资本市场 09083902 《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》 财税〔2002〕128号 第三条 证券投资基金免征印花税
  
  • 2020-11-13 15:41:52
    老师，好像说私募基金(二级市场证券基金)，非公开募集，不是通过证券市场募资的，所以不适用公募基金适用的财税(2008)第1号规定，是要征收企业所得税的。这个是不是有法规补充说明？ 老师，是这样的，我了解到税务上有这样一个说法：“对于公募基金来说，根据财税【2008】1号和营改增【2016】36号文基本上可以确定，其相关投资的一些收入免征增值税和所得税。但一般税务局可能从自己审慎的角度来考虑，私募基金并不享受这些税收政策的优惠。”我目前主要从私募基金的投资人角度去了解作为个人投资人或者法人机构在投资私募基金的时候，获得的收益是否涉及缴纳个人所得税或者企业所得税。我了解到了以上相关的税务意见，即私募基金证券基金好像不适用公募基金的一些税收优惠政策，但是搜不到明确的法规和解释。增值税据了解是不缴纳的（如果有问题，请老师纠正）。感谢！
  • 2020-11-16 10:15:23
    设立证券投资基金必须经中国证券监督管理委员会审查批准，如果经批准的，显然应当享受2008年1号文的待遇，不知问题提到的情形，是否经过审批？ 财税2008年1号文并没有针对募基金的歧视性条款，所以，个人认为，应当不问题，如果各地税务局有不同口径，应当拿出政策依据。