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  于老师 工商管理硕士 2021-01-10 18:19

  目前应当计入税金及附加科目（“财会〔2016〕22号”发布之前计入“管理费用”或者“营业税金及附加”）。

  参考《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》6403 营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。《小企业会计准则》：营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

  而按照“财会〔2016〕22号”相关要求，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

  综上所述，上述基金从性质上与上述教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等类似，皆与经营相关，且也是由税务机关征收，因此可以通过“税金及附加”核算。

  借：税金及附加

    贷：应交税费

  借：应交税费

    贷：银行存款

  • 2021-01-11 09:16:32
    谢谢老师，这个也通过应交税费科目嘛？这个应该不属于税金谢谢
  • 2021-01-11 13:01:00

    因此，这个科目叫做“应交税费”，而不是“应交税金”。既然称为“税费”，自然包括“税”和“费”了。注：上述基金从性质上与上述教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等类似，皆与经营相关，且也是由税务机关征收。