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  李老师 铂略答疑讲师 2021-01-15 14:43

  您好，建造合同主要涉及三个会计科目“工程施工”、“工程结算”、“机械作业”。在建立新账时把三个会计科目建上，之前没有余额，再发生工程业务时，在核算成本时用新科目核算。“工程施工”核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

  “工程结算”科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。按建造合同进行明细核算。

  “机械作业”核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工” 科目核算。按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。

  施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。

  • 2021-01-15 16:32:39
    谢谢老师耐心的解答，追问：2020年向2021年过账，2021年开始执行新收入准则，旧科目如何向新科目过账转换？我方账面2020年情况是工程施工账户无余额，合同毛利一直未用，工程结算一直未用。过账时发生额和余额应如何转换？
  • 2021-01-18 11:08:21

    您好，您可以做个表格，分别列明转换前会计科目及余额和应转换会计科目及余额。不用管之前核算科目是否规范，和之前用什么科目核算，转换时直接根据新科目核算范围和规定，把余额转换到新科目内就可以了。比如之前工程施工科目无余额，但如果您司有施工项目，该科目应该有余额，现在没有，应该是计入到其他科目内了，找到这个科目，把余额转换计入工程施工科目就可以了。