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  潘老师 税务局稽查官员 2021-01-21 10:52

  您好，该捐赠可以全额在企业所得税税前扣除。

  Ø  《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）

  一、关于营业税、增值税、所得税

  8.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

  Ø  《财政部 国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕68号）规定：“为支持我国社会公益事业发展，经国务院批准，现对纳税人向中国教育发展基金会捐赠所得税税前扣除问题通知如下：

  对......个人......，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在......个人所得税前全额扣除。

  Ø  《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）

  三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：

  （一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；

  （二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；

  （三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

  • 2021-01-21 11:07:58
    我还想问一下，这个捐赠扣除是在个人app上操作填写吗？（就像子女教育、赡养老人这种专项附加扣除）还是说企业申报个税的时候在固定的模块填写？谢谢
  • 2021-01-21 14:10:30

    您好，居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。
    居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为 截止当月累计应纳税所得额 的百分之三十（全额扣除的从其规定，下同）。个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除， 选择后当年不得变更。
    居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在 汇算清缴时扣除。
    居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。
    居民个人发生的公益捐赠支出，可在捐赠当月取得的分类所得中扣除。