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  高老师 知名集团投资总监 2021-02-25 14:53

  根据你的描述，你公司执行的是一种买赠形式的促销活动，按照所得税和增值税相关规定，这种情况不需要视同销售，应将总的销售金额按主商品与赠品的的公允价值的比例来分摊确认各项的各项商品销售收入。

  政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）中已明确了企业所得税的处理：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

  实物折扣——买一赠一的增值税处理：

  政策依据：《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函[2009]247号）规定：（一）企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。（二）、企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

  所以按照上述规定，你购进商品的进项可以抵扣，但不是按5650*1.03/1.13*0.13计提的销项税，而是要把赠品的价值和主要商品价值按公允价值比例分摊确认各自收入计税销项。

  举个简单例子，假设你是销售2万主产品，增送5000的商品，那么主产品的分摊的价值就是16000（20000*（20000/25000）），增送商品的分摊价值就是4000（20000/*（5000*25000）），这样实际计算增值税就是按照20000的收入计算的。所得税上也是确认

  20000的收入，所以增值税和所得税收入是一致的。