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  于老师 工商管理硕士 2021-03-22 19:06

  这个问题我是有些纠结的。

  财政部会计司就实施“新收入准则”相关答复如下：

  问：企业在执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，对于因转让商品收到的预收款及相关增值税应当使用什么会计科目？

  答：根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称“新收入准则”）的规定，合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时，使用“合同负债”科目，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
  根据新收入准则对合同负债的规定，尚未向客户履行转让商品的义务而已收或应收客户对价中的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。

  根据上述解答，合同负债不含增值税部分。这是与预收账款不同的，预收账款是含增值税的。那么，增值税部分放哪儿呢？

  《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定，“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

  由此看来，确认“待转销项税额”的前提（之一）乃是“已确认相关收入（或利得）”。而这儿呢，既然作为“合同负债”，那就是还没有“已确认相关收入（或利得）”啊。

  • 2021-03-23 10:36:21
    是的，我的疑惑也在这里，待转销项税的定义是是已确认相关收入，但我们这种商贸企业根本就没有也不能以收款就来确认相关收入啊，那怎么计入待转销售项税呢
  • 2021-03-23 22:01:38

    说句实话，我也只能为您分析到这个程度了。确实，能查到的相关文件大致好象就是这些吧。