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税务的个税手续费返还收入和款项发放给财务人员账务处理分别怎么做？记入什么科目合适？
匿名用户
提问于 2021-03-23 09:33
我们明白一个原理，对于财务人员来讲，无论公司安排他记账、粘凭证，还是扣税，这都是公司的一项工作。因此，此款项拨到公司，作为公司一项收入，计入“其他收益”。公司用以补助财务人员，则构成财务人员一项工资组成。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税（直接从事此项工作人员免纳；其他人员并入当期工资薪金所得一并计税）
目前普遍认为，代扣手续费应当按照经纪代理服务计提、缴纳增值税，这在国家税务总局答疑可以明确。
国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”
目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。
经纪代理服务，增值税税率6%、征收率3%。
根据《关于一般企业财务报表格式有关问题的解读》及报表格式相关说明：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
建议最好退还重新打款，因为目前不再强制要求验资，所以能证明是投资款打入的，就是一个转账存款凭证，所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入，股东互相之间认可属于投资款，也没有太大问题。
会计档案凭证本身就属于被投资的公司所有，股东变化不影响这些档案所有权，所以不存在股东变化要移交会计档案的问题。
价外费用：《增值税暂行条例》规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用，但下列项目不包括在内：（1）向购货方收取的销项税额；（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方所代收代缴的消费税；（3）代垫运费。代垫运费是指同时符合以下条件的运费：①承运部门的运输发票开具给购货方的；②纳税人将该发票转交给购货方的。
返利：国家税务总局国税发〔1997〕167号文件规定，平销行为返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。主要方式包括生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失（如商业返还利润、向商业企业投资等），包括生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业损失。
简而言之，价外费用是货物卖方向买方收取的，而平销行为返利是货物买方向卖方收取的。
收取价外费用根据性质不同计入不同科目，比如收取的违约金等计入营业外收入，收到的延期支付利息可以冲减财务费用
取得的平销返利，对方开具红字发票，商贸企业收到后冲减采购成本和进项税额
另外您说的补价，在商贸企业中不常见，您主要说的什么情况下涉及补价的概念了呢？
