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你好老师 现在租金允不允许一次性进成本 或是放在待摊费用 ？ 固定资产低于500万假如一次性进费用 以后不提折旧也就不涉及年末纳税调整可以不 ？
匿名用户
提问于 2021-04-01 06:18
您好，1、租金扣除问题
根据《企业所得税法实施条例》第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
据此，贵公司发生的租金支出，需要区分是经营租赁还是融资租赁，经营租赁方式发生的租金在租赁期限内均匀扣除；融资租赁方式发生的租金不得直接税前扣除，而是以计提折旧的方式分期扣除。
2、固定资产税前扣除问题
税务处理：根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
会计处理：根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
因此，尽管购入价值低于500万的固定资产一次性计入费用在税前扣除了，但是仍应按照会计准则的规定按期计提折旧，由此产生的税会差异应当进行纳税调整。
维护和维修属于俩种不同增值税应税项目，应该单独核算，维护类属于现代服务税率6%，维修属于劳务，更换配件属于货物，劳务货物税率均为13%，建议分开约定分开核算，否则会从高对所有业务纳税。
根据《中华人民共和国环境保护税法》第十条规定，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
确实，正如“财税2018年117号”文件规定，“纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。”对此，或者至少每季度出具监测数据，或者依法采取上述其他方式计算。
个人理解，完全的生肉，才属于农产品。上述“半熟”，并非初级农产品，应当适用13%增值税税率。个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
