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哪些业务用减免税款核算
己酉_小可爱
提问于 2021-04-13 16:46
一、根据财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
比如当月应缴增值税1000元，加计抵减200元。
（一）计提增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1000
贷：应交税费——未交增值税 1000
（二）缴纳增值税
借：应交税费——未交增值税 1000
贷：银行存款 800
其他收益 200
二、附加税费，按照抵减后实际需要缴纳金额计提即可。
三、关于减免税额处理，例如：
应交税费——应交增值税（销项税额）100万（贷方）
应交税费——应交增值税（进项税额）80万（借方）
（分录一，结转）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20万（此时“应交税费——应交增值税”平了）
贷：应交税费——未交增值税 20万
（分录二，缴纳）
借：应交税费——未交增值税 20万（此时，“应交税费——未交增值税”也平了）
贷：银行存款 20万
假设减免10万（不是加计抵减，这不是一个概念）
借：应交税费——应交增值税（减免税额）10万
贷：其他收益 10万
上述分录一相应为
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10万（此时“应交税费——应交增值税”平了）
贷：应交税费——未交增值税 10万
分录二则为
借：应交税费——未交增值税 10万（此时，“应交税费——未交增值税”也平了）
贷：银行存款 10万
一、比如销售自产农产品，免征增值税。
二、打个比方：原本计提10万附加。现在减免3万。
不需要确认税金及附加10万、其他收益3万。直接确认税金及附加7万即可。您的理解正确。
三、是的。
目前增值税法细则还没有出来，这个还不能确定呢，建议关注后续增值税法细则。
目前大家分析可以抵扣，是依据增值税法
第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣: (五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额
这条对应现行规定是购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务进项税额不可以抵扣，新旧对比，看到贷款服务不在列示范围了，所以分析是否增值税法后贷款服务就可抵扣了，但细则出台前，没有办法确定的。
专利申请费可以加计扣除，专利代理费不可以，而且即便可以加计扣除，也是要回到研发当年追补加计扣除。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
因此，上述租赁部分不用缴纳土地增值税，出售部分需要缴纳。相应地，计算土地增值税时，应当对于总成本进行分摊，出售部分才可税前扣除。
