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收入和增值税确认时点

老师,您好!
假设销售合同约定:第一笔款30万于4月支付,第二笔款70万于7月支付;货物在6月交付。
而实际执行情况:5月开发票100万,货物在6月交付,8月收到全部货款100万。
请问:1. 收入应确认的月份和金额? 2. 增值税应缴纳的月份和金额?
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蓝海 提问于 2021-04-14 21:13
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  • 于老师 铂略答疑讲师 2021-04-15 12:45

    一、收入通常应于6月确认。无论新、旧准则,“货物交付”皆是关键因素。具体准则内容就不引了。

    二、增值税及发票方面

    (一)第一笔款30万于4月支付,此时乃是“预收账款”。

    借:银行存款 30万

      贷:预收账款 30万

    (二)5月开发票100万,这是错误的。应当作废或者红冲。发票应于增值税纳税义务发生或者收入确认时开具;无论哪个,前提是应税销售行为发生。

    (三)6月发货,此时可以全额开具发票、确认收入、计提增值税,余款作为应收账款

    借:预收账款 30万

           应收账款 170万

      贷:主营业务收入 176.99万

             应交税费——应交增值税(销项税额)23.01万

    (四)7月、8月收款,冲应收账款即可

    借:银行存款 70万+100万

      贷:应收账款 70万+100万

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