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老师们好 请问我公司是小规模纳税人，现要给电信公司开佣金发票，税率是多少？
匿名用户
提问于 2021-04-15 15:24
根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）等相关规定，“增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”执行期限延续到2021年12月31日。
其实，账务处理应当“据实”。即当时购入、领用（捐赠）时，即应如实进行账务处理；而若未作处理，则此时应当追溯调整。况且，据我所知，当时情形，真正影响开票，时间并不长；而那段时间过去也已三年。还是及时补作账务处理为当。
您好，
AI的尽头就是电力，所以电力板块是可以作为长期投资的标的品种。而环保行业收到化债政策的驱动，相信随着政策的落实，环保企业也能够出现业绩转机，可以作为投资标的的考虑。
不构成投资建议，仅供参考。
专项资金未来是怎么使用呢？是与资产相关的补助还是与收益相关的补助呢？采用总额法还是净额法核算呢？
一、与资产相关的政府补助，总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益。
账务处理参考如下：
1、收到补助款：
借：银行存款
贷：递延收益
2、购入资产：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得专票时）
贷：银行存款
3、资产在使用寿命内折旧并分摊递延收益：
借：管理费用
贷：累计折旧
借：递延收益（补助款在寿命内分期摊销）
贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则、企业会计制度）
4、若资产提前出售，转销未分摊的收益：
借：递延收益（剩余未分摊的金额）
贷：营业外收入
参考文件：《关于政府补助准则有关问题的解读》第四条。
二、
与资产相关的政府补助，净额法下应当在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值。
账务处理您参考：
1、收到补助款：
借：银行存款
贷：递延收益
2、购入资产：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得专票时）
贷：银行存款
借：递延收益
贷：固定资产
3、按冲减后的资产成本计提折旧：
借：管理费用
贷：累计折旧
4、若资产提前出售，会计处理同固定资产处置，不存在未摊销的递延收益。
提醒：如果净额法将账面的资产成本都冲掉了，处置时不再通过清理科目，处置收益计入营业外收入。
参考文件：《关于政府补助准则有关问题的解读》第四条。
三、企业先取得政府补助，补贴后续发生的成本费用、损失等，有两种处理方式。
方式一：总额法下应当将取得的政府补助确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益。
1、收到补助款：
借：银行存款
贷：递延收益
2、发生成本费用并结转递延收益：
借：管理费用等
贷：银行存款
借：递延收益
贷：其他收益/营业外收入
方式二：净额法下应当将取得的政府补助确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，冲减相关成本费用。
1、收到补助款：
借：银行存款
贷：递延收益
2、发生成本费用后，冲减相关成本费用：
借：管理费用等
贷：银行存款
借：递延收益
贷：管理费用等
温馨提示：小企业会计准则收到政府补助按总额法入账，没有净额法的规定。
参考文件：《企业会计准则第16号—政府补助》第九条。
