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  富老师 铂略答疑讲师 2021-06-09 09:03

  您好，根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；

  故贵公司增值税纳税义务发生时点为约定收款日期，但按照权责发生制，贵公司会计应该确认收入并且发生所得税纳税义务。

  回答：根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号 一、会计科目及专栏设置。（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。二、账务处理 （二）销售等业务的账务处理。按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。

  故增值税纳税义务按照增值税政策执行，所得税纳税义务按照所得税政策执行，会计按照会计准则执行，不能简单的执行“开票做收入”。贵公司所得税以及会计收入均应在2020年进行确认，增值税按照约定收款金额分三年申报。 

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  • 2021-06-09 17:49:03
    老师：您好！我没明白您的意思，能麻烦您直接告诉我咋操作可以吗？
  • 2021-06-10 09:22:02

    根据企业会计准则第29号--资产负债表日后事项第五条 企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项：（四）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

    贵公司情况属于会计差错，属于调整项目，对于资产负债表日后发生的调整事项，注册会计师须提请被审计单位管理当局予以调整，作出相关的账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表（包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表附注，但不包括现金流量表）进行相应的调整。由于需调整期后事项发生在次年，上年的有关账目已经结转，特别是损益类科目在当年年末结转后已无余额，资产负债日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：

    　　1、涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。具体地说，调整增加以前年度收益的事项或调减以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入 “以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益的事项或调增以前年度亏损的事项，及其调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“ 以前年度损益调整”科目的借方或贷方余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

    　　2、涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。

    　　3、不涉及损益以及利润分配的事项，只需调整相关科目。

    　　4、通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

    　　（1）资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；

    （2）当期编制的会计报表相关项目的年初数。

    贵公司按照上述处理做会计差错更正，并调整2020年度财务报表，并根据调整后报表更正2020年所得税汇算表以及给税务局报送的财务报表。