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  潘老师 税务局稽查官员 2021-06-16 09:10

  您好，问题提到的情形，其实属于针对不动产的后续支出，关于这部分支出，其处理应当有三种情况，一是直接在当期费用化；二是符合大修条件，在固定资产尚可使用年限内摊销；三是作为其他长期待摊费用，在不低于三年时间摊销。

  问题没有进一步数据，所以，没办法给出判断，如果不符合大修的规定，也不属于其他应作为长期待摊费用的，则可以在当期费用化。主要还是看这个房产的原值。

  由于金额较大，不应属于小修，个人倾向于定性为其他长期待摊费用。供参考。

  依据：

  《中华人民共和国企业所得税法》

  　第十三条　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

  （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

  （二）租入固定资产的改建支出；

  （三）固定资产的大修理支出；

  （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

  第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

  （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

  （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

  第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

  更多追问追答
  • 2021-06-16 14:24:29
    管道与制冷设备没有作为固定资产入帐，其所在房屋的固定资产原值约1800万，维修内容就是日常保养维修。
  • 2021-06-16 16:28:14

    维修支出是一次性280多万吗？如果是，应当作为其他长期待摊费用摊销。