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  谢老师 铂略答疑老师 2021-06-16 16:05

  您好，不包含增值税。

  具体案例，可以参考财政部会计司官方网站公布的典型案例。

  详见http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/srzzzq/srzzyy/

  以收入准则应用案例——合同负债（涉及不同增值税率的储值卡）为例，甲公司经营一家连锁超市，销售适用不同税率的各种商品，并收取商品价款及相应的增值税。因此甲公司销售储值卡收取的款项中，仅商品价款部分代表甲公司已收客户对价而应向客户转让商品的义务,应当确认合同负债，其中增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负负债。

  具体分录参考如下处理：甲公司为平台公司，为商家销售电子购物卡收取的款项20万元中，佣金部分为1万元（20万元×5%）。 甲公司取得电子购物卡销售款的账务处理如下：

  借：银行存款 200000

  贷：合同负债 9434[10000÷（1+6%）]

  应交税费——待转销项税额 566（9434×6%）

  贷：其他应付款 190000

  消费者实际持卡消费后，平台将扣除佣金后的货款转移给入住平台的商户时，确认佣金收入，冲减合同负债，同时确认对应的增值税销项税额。

  借：其他应付款 190000

  合同负债 9434

  应交税费——待转销项税额 566

  贷：银行存款 190000

  主营业务收入 9434

  应交税费——应交增值税（销项税额） 566

  • 2021-06-16 19:27:22
    合同资产能举例一下嘛，谢谢。
  • 2021-06-17 15:02:20

    合同资产在确认中与合同负债不同，需要按含税金额计量。
    例如：甲企业与客户签订合同，向其销售一台设备，不含税价1000万元。同时甲企业承诺安装调试设备，安装费用不含税价100万元。合同约定，在安装调试验收后双方结算价款。
    假定销售设备和安装服务是两项履约义务。
    （1）销售设备时，设备控制权转移的账务处理如下：
    借：合同资产 1130
    贷：主营业务收入——销售设备 1000
    应交税费——待转销项税额 130
    （2）安装调试验收完毕，双方结算价款：
    借：应收账款 1239
    应交税费——待转销项税额 130
    贷：合同资产 1130
    主营业务收入——销售安装服务 100
    应交税费——应交增值税（销项税额）130
    应交税费——应交增值税（销项税额）9