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  富老师 铂略答疑讲师 2021-06-22 09:08

  您好，1.根据您的描述，可以理解为贵公司销售产品同时给客户优惠，承诺给学员返其支付利息费用，可以理解为一种促销手段。如果贵公司在合同中体现折扣或优惠字样的，根据

  根据国税发[1993]154号 国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知

  （二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

  根据国税函[2010]56号 国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

  《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

  纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。  

  2. 根据国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告  国家税务总局公告2018年第28号，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。第十条

  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

  贵公司为学员免除费用（返还费用）的行为，对于学员来说不属于应税行为，根据上述文件不需要发票作为税前扣除凭证。但是，贵公司业务本质上是对客户的优惠，是收入的抵减项，并不是一项费用化支出，个人建议根据下面文件按照折扣处理。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第（五）款明确，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

  3.根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第61号，第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。贵公司作为扣缴义务人需要为纳税义务（老师）进行个税代扣代缴。如果贵公司不履行扣缴义务的，根据《税收征管法》 第六十九条　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。