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  陶老师 10年+财税咨询服务实战管理 2021-08-12 16:59

  您好，1.销货方为扩大销量，以“无偿赠送”的促销方式让利予买方是常见的手段了，由于现实中促销方式的多样性，税法没能一一界定，销货方由此承担着一定的税务风险：税务机关容易 根据《 增值税暂行条例 》第四条第八款和 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定认定货物应“视同销售”，要求销货方补税。

  单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

  （一）将货物交付其他单位或者个人代销；

  （二）销售代销货物；

  （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

  （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

  （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

  （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

  （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

  （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  本条是关于增值税视同销售行为的规定，是为了堵塞征管漏洞，保证公平税负而对增值税应税行为的进一步延伸。

  答复2;应该视为有偿，需要在保险合同中约定。可以在提供防灾防损物资或服务时签订协议。

  《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，  以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院 财政、税务主管部门另有规定的除外。

  • 2021-08-13 14:32:25
    感谢陶老师的详细讲解。那么在实务中，我们当地税局认为无论何种形式保险公司向已承保客户提供防灾防损物资或服务均属无偿赠送，需做视同销售的增值税处理，那么现有政策中我们可以根据哪些条款解释来争取得到税局的理解和认可？
  • 2021-08-13 15:25:05

    如果税局深究视同销售是正确的。我们可以按照视同销售来处理。