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  李老师 铂略答疑讲师 2021-09-06 17:15

  您好，企业针对员工发放或发生的费用，可从如下两个方面进行判断是否免征个税：

  1、根据国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。比如企业购买零食、水果作为员工的下午茶，就属于集体员工享受的福利，无法分割到个人，企业可不为员工代扣代缴个税。

  2、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，《中华人民共和国个人所得税法》中规定免征个税的福利费。具体指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发[1998]155号文件规定了，免税的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

  所以，除集体享受、不可分割、未向个人量化的非现金方式的福利外，企业为员工发放不属于上述第2条范围内的福利，均应并到该员工“工资、薪金”项目，并为员工代扣代缴个人所得税。

  如下项目需缴纳个税：

  1、生日福利。发放形式：实物/电子兑换券。

  2、结婚礼金。发放形式：报销。

  3、新生子女礼金。发放形式：报销。（发放独生子女补贴、托儿补助费可在规定数额标准内免税）

  6、电影票、饮料。发放形式：实物/电子兑换券。

  9、员工大会、活动纪念品（含周年员工礼品）。发放形式：采购实物。

  14、团队奖金。发放形式：报销。

  依据：根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》规定，从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税。

  根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

  如下项目属于福利费范围，不需缴纳个税：

  4、丧亲慰问。发放形式：报销。 

  5、住院慰问。发放形式：报销。

  7、发放口罩、消毒酒精等。发放形式：实物/电子兑换券。

  12、体检。发放形式：采购服务。

  13、探亲交通费（员工或亲属）。发放形式：实报实销。

  依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定， 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

  如下项目为集体享受、不可分割、未向个人量化的非现金方式的福利，可免个税：

  8、团建活动。发放形式：报销。

  10、部门活动费。发放形式：报销。

  11、年会、半年会活动。发放形式：报销。

  • 2021-09-09 10:03:51
    谢谢老师~
    老师您好、麻烦想再问一下、
    
    4、丧亲慰问。发放形式：报销。
    
    5、住院慰问。发放形式：报销。
    
    7、发放口罩、消毒酒精等。发放形式：实物/电子兑换券。
    
    12、体检。发放形式：采购服务。
    
    13、探亲交通费（员工或亲属）。发放形式：实报实销。
    
    国税函〔2009〕3号）规定 这个指的是可以税前扣除
    员工不需要缴纳个税、这个是依据什么呢？
    谢谢老师
  • 2021-09-10 09:21:36

    《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定福利费、抚恤金、救济金;免纳个人所得税。  4、5项为个人取得的丧亲和疾病抚恤金，国税总局曾就吊唁金和慰问金解答可以作为免税收入。7、12属于疫情期间的劳保防护开支，劳务防护费不属于缴纳个税范围。13属于福利费中的“个人生活补助费”，国税发[1998]155号规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。由于纳税人长期在异地工作，单位给予员工的一种福利。