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从事免税农产品经营业务的企业如何经营操作涉税产品？
匿名用户
提问于 2021-09-18 14:50
1. 对于应税与免税产品应当分开核算，建议在会计核算中的主营业务收入科目中增加应税、免税二级明细科目进行区分，针对不同项目分开开具发票。
2. 进项发票同样需要分开核算，可以全部抵扣后，对于有对象的（如购进的蔬菜、鲜活肉蛋）直接进行进项转出，共同进项（水电等）按照免税与应税收入的比例分摊，固定资产可以全额抵扣。进项发票尽量取得农产品免税普通发票和3%小规模纳税人开具的专票、一般纳税人取得的专票。
3. 农产品初加工免税范围——增值税参见《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）
企业所得税参见《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（财税[2008]149号）。
小型微利企业，原本就是“年度”概念。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度数据不符合小型微利企业条件，则全年不能享受小型微利企业优惠政策。（若季度已经享受，则需要补税。）
对于上述床、桌子等使用期超过一年的，应当作为固定资产入账，计提折旧，计入职工福利。
若床垫使用期不超过一年，但显然也非一次性消耗掉，则应作为低值易耗品，摊销转入职工福利费。
至于洗护用品，若购入即给员工使用，则可直接作为职工福利费核算。
A公司
借：实收资本-B公司 600万
贷：实收资本-C公司 600万
借：其他应付款-B公司 300万
贷：其他应付款-C公司 300万
B公司
借：银行存款 450万
投资收益 300万
营业外支出 150万
贷：长期股权投资-A公司 600万
其他应收款 300万
C公司
（一）购入股权
借：长期股权投资-A公司 300万
贷：银行存款 300万
然后，根据A公司净资产公允价值对应份额，若大于300万（比如350万吧），补做如下分录
借：长期股权投资-A公司 50万
贷：营业外收入 50万
（二）购入债权，需要评估可收回金额，比如预计能收回200万
借：其他应收款-A公司 300万
贷：坏账准备 100万
银行存款 150万
营业外收入 50万
