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  王老师 总局稽查局人才库成员 2021-12-20 09:28

  根据(财税〔2016〕36号)，

         一、增值税需要确认收入。纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

         二、企业所得税确认收入。除《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

  1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

  2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

  3.收入的金额能够可靠地计量；

  4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

  符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

  （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

  （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

  （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

  （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

     所得税 政策依据:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国函〔2008〕875号）第一条

          三、会计收入确认。分别按小企业会计准则和企业会计准则确认收入。

          四、从实践来看，在同一个年度内，如果不涉及跨年度确认收入，非上市公司可以按税收与会计步确认的方法，这样可以减少税会差异处理工作量。上市公司，税收按税收政策确认，会计按会计准则确认，这样符合上市公司财报披露的需要。实行小企业会计准则的可以采取与税收同步确认的方法。关于税收收入，延迟确认会被处罚，提前确认收入，不会被处罚。实行小企业会计准则的可以采取与税收同步确认的方法。关于税收收入，延迟确认会被处罚，提前确认收入，不会被处罚。实行小企业会计准则的可以采取与税收同步确认的方法。关于税收收入，延迟确认会被处罚，提前确认收入，不会被处罚。

  更多追问追答
  • 2021-12-22 15:41:53
    1、合同规定承揽方按照订单完成产品生产和交货，并做好库存管理；管理库存期间若有缺失，承揽方按成品含税出厂价赔偿定制方；是否可以理解我司未发货出去则风险未完全转移。
    2、我司目前是使用SAP系统只能在发货时系统结转相关收入订单数据，对于开具发票的生产量和发货量是存在的差异无法手工结转相关收入；
    3、依据合同风险在发货后才完成转移，企业所得税和会计在发货时确认收入；增值税在开票是申报纳税，妥否？
    
  • 2021-12-24 09:22:30

    考虑单位采用sap系统处理如下：发货时会计核算收入;在增值税、企业所得税的纳税申报表调整税会差异。