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  王老师 总局稽查局人才库成员 2021-12-20 17:39

  第一问回答：一、会计处理
      （一）无形资产摊销会计处理一般分2种：
      1、执行新会计准则,则无形资产计提摊销分录为:
      借:管理费用-无形资产摊销,
      贷:累计摊销.
      2、还没有执行新会计准则,则无形资产摊销的分录为,
      借:管理费用-无形资产摊销,
      贷:无形资产.
      （二）合作研发的会计处理
             ①相关研发费用发生时：
             借：研发支出— —资本化支出—XX
             贷：银行存款等相关科目
             ②会计期末：
             对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：
             借：无形资产                             
               贷：研发支出—资本化支出
               对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）
             借：管理费用
               贷：累计摊销
      第二问回答：符合条件的可以按照175%加计，不符合条件的不行。
      外购软件作为无形资产管理，如果申请研发费用加计扣除，需要注意的个问题：
      （一）研发费用加计扣除政策的适用的企业范围和经济活动范围，
      不适用加计扣除政策的行业包括： 住宿和餐饮业、烟草制造业、批发和零售业、娱乐业、房地产业、租赁和商务服务业。
      下列活动不适用税前加计扣除政策：
      1.企业产品（服务）的常规性升级。
      2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
      3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
      4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
      5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
      6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
      7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
      【政策依据】《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
      （二）研发活动要符合规定范围。
      研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
      （三）研发支出一般要与研发活动有相关性
        虽然可以加计扣除的费用包括无形资产摊销，指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。但这些支出要与企业研发活动有相关性
      三、主要加计扣除的税收政策依据
             （一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
               （二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
               （三）《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
               （四）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
               （五）《财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）
               （六）《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）
               （七）《科技部、财政部、国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）
             （八）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
               （九）《财政部、税务总局、科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
               （十）《科技部、国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发政〔2018〕11号）
               （十一）《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）