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  李老师 铂略答疑讲师 2022-03-09 17:16

  企业所得税扣缴义务发生时间为扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付取得特许权使用费收入时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。增值税扣缴义务发生时间为书面合同确定的付款日期。

  依据：《企业所得税法》第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

  特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

  第四十条　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

  《国家税务总局非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第七条扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。

  本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

  扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。

  《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

  （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  • 2022-03-10 16:59:32
    李老师，您好！您的意思是不是所得税是每月挂账了就纳税义务发生，增值税是合同注明的支付日期纳税义务发生？两个税交税日期不一样
  • 2022-03-11 17:25:33

    不是实际支付时才发生纳税义务。企业所得税扣缴义务发生时间为扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付取得特许权使用费收入时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。增值税扣缴义务发生时间为书面合同确定的付款日期。