共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2022-03-12 11:10

  对于建筑服务之增值税义务来讲，有预缴增值税、发生增值税纳税义务并申报缴纳增值税（预缴税额冲抵）两个环节。

  一、预缴增值税

  根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率（适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%）预缴增值税。

  预缴增值税不得开具发票。

  二、发生增值税纳税义务

  根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  也就是说，对于建筑服务来讲，发生应税行为并收讫销售款项，发生应税行为并开具发票，发生应税行为并达书面合同确定的付款日期，建筑服务完成，以上四点达成其一，即发生增值税纳税义务，应当依法申报缴纳增值税，并据实开具发票。