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空调维修单位开来9%的发票
铂略用户60601867
提问于 2022-03-12 10:50
首先，上述发票开具，是错误的。
对方销售6台空调，这是销售货物，适用13%税率，不应当开具税率9%的增值税发票。即使所谓“销售并安装”，那最多（兼营处理）也是分别计税——至于混合销售处理，则依据主营，显然“安装”不是价格主要部分（这不能随意定，要符合市场原则；不能说10000块钱，安装费8000元，空调2000元）。
至于入账，则应当计入“固定资产（空调）”。移机、安装等费用，则构成固定资产成本。根据《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
小型微利企业，原本就是“年度”概念。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度数据不符合小型微利企业条件，则全年不能享受小型微利企业优惠政策。（若季度已经享受，则需要补税。）
对于上述床、桌子等使用期超过一年的，应当作为固定资产入账，计提折旧，计入职工福利。
若床垫使用期不超过一年，但显然也非一次性消耗掉，则应作为低值易耗品，摊销转入职工福利费。
至于洗护用品，若购入即给员工使用，则可直接作为职工福利费核算。
A公司
借：实收资本-B公司 600万
贷：实收资本-C公司 600万
借：其他应付款-B公司 300万
贷：其他应付款-C公司 300万
B公司
借：银行存款 450万
投资收益 300万
营业外支出 150万
贷：长期股权投资-A公司 600万
其他应收款 300万
C公司
（一）购入股权
借：长期股权投资-A公司 300万
贷：银行存款 300万
然后，根据A公司净资产公允价值对应份额，若大于300万（比如350万吧），补做如下分录
借：长期股权投资-A公司 50万
贷：营业外收入 50万
（二）购入债权，需要评估可收回金额，比如预计能收回200万
借：其他应收款-A公司 300万
贷：坏账准备 100万
银行存款 150万
营业外收入 50万
