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  于老师 工商管理硕士 2022-04-13 14:03

  关于研发活动，在会计核算及企业所得税税前扣除方面，各有不同标准。

  企业所得税研发费用加计扣除，这个包括两个部分：

  （一）研发活动未形成无形资产，而导致的费用化支出；这个列于会计科目“研发支出——费用化支出”，也即利润表“研发费用”项目。

  （二）研发活动若形成无形资产，则相应摊销金额，也可依法加计扣除。

  但是，需要特别注意的是：无论上述哪项，皆不一定直接引用会计数据，即未必能够全部适用加计扣除。也就是说，能否加计扣除，需要依照税法标准；列入“研发支出”科目或者“研发费用”、“开发支出”项目，并不代表就一定能够加计扣除。

  加计扣除的几个关键点：

  （一）符合税法关于“研发活动”定义，即企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

  （二）属于税法规定加计扣除范围，包括直接从事研发活动人员人工费用，研发直接投入费用，用于研发活动的仪器设备的折旧费、无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，其他相关费用（这个有比例规定）。

  （三）不在“负面清单”范围之内，主要包括三大类（行业、活动、资金）、15种情况。

  • 2022-04-13 14:19:12
    老师，研发费加计扣除的费用是需要做辅助帐的，分摊到每个项目，但是不加计扣除的研发费需要分配到每个项目吗？就是辅助帐需要体现这部分吗？谢谢！
  • 2022-04-13 17:39:03

    作为会计核算，原本就要反映业务实际情况，因此还是要区分明细比较好。而辅助账有时候也不单纯为了税务处理，从会计核算角度来讲，也是必要的。

    个人理解，仅供参考。