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非上市公司支付已离职员工的股权激励问题
匿名用户
提问于 2022-07-22 13:40
您这最终支付的5万是不是股权激励了吧？是直接支付的现金？最终对5万支付是确定按什么明目支付呢？如果离职支付可以做为离职补偿金，这样可以单独申报纳税，不超过上年所在地区职工平均工资三倍的可以免个税。还可以作为任职期间工资薪酬支付，这样需要按综合所得申报个税。列入什么科目，需要先确定支付资金的性质的。如果是工资薪酬性质就计入相关成本费用科目即可，如果按离职补偿金支付，计入管理费用。
《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》中所说的是非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，而你是奖励的现金啊，不能按这个政策纳税的。
我理解即使该员工已经离职，但可以理解发放的是在职期间的薪酬，或者理解为未在离职时支付离职补偿，现在补发，这样都是可以的。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定，必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿（实收资本、资本公积）的印花税，一般是按年申报的，自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，具体你看下您的税费种认定，以税局核定的纳税期限为准。
营业外支出
本科目核算小企业发生的各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。
管理费用
本科目核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。
这个问题并没有明确的规定，上述是小企业会计准则中的会计科目的解释，我个人理解还是计入营业外支出科目比较合适。
