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企业支付离职员工的竞业禁止补偿金、以及其他协商后的离职补偿金，是否入“工资总额”的基数（3费扣除）?
匿名用户
提问于 2022-08-07 22:45
根据《企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条以及第四十二条规定，三项经费的扣除基数为工资、薪金总额。
又根据《企业所得税法实施条例》第三十四条、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第二条以及《国家统计局关于认真贯彻执行的通知》(统制字[1990]1号)附件1：《关于工资总额组成的规定》第十一条规定，工资薪金总额主要指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金等，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、劳动合同制职工解除劳动合同同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等。
综上，三项经费的扣除基数指的是“工资薪金总额”，而企业支付给离职员工的离职补偿金不属于工资薪金总额范畴，因此不能作为三项经费的扣除基数。
竞业禁止补偿金和离职补偿金一样都不属于工资总额薪金总额范畴因此也不作为三项费用计提基数。
是否作为工资总额，需要根据《国家统计局关于认真贯彻执行的通知》(统制字[1990]1号)附件1：《关于工资总额组成的规定》的规定来判断，我理解，个税申报时竞业禁止和离职补偿金都是按照综合所得的税率表单独适用，并不是并入工资薪酬计税，只是个税上的一个计税规定，不能就此认为应该计入工资总额作为三项费用计提基数。
不需要全部转出的。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条规定，已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
小型微利企业，原本就是“年度”概念。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度数据不符合小型微利企业条件，则全年不能享受小型微利企业优惠政策。（若季度已经享受，则需要补税。）
需要。
根据《中华人民共和国印花税法》第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
公司购车，属于动产买卖合同，应当按照万分之三缴纳印花税。
