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  何老师 铂略答疑讲师 2022-10-20 17:36

  你好，根据你的问题，建议的税会处理方式依照《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》的要求进行，即：

  
  

  会计处理：

  母公司：如果根据相关协议，完全无偿划转资产，则母公司按冲减实收资本（包括资本公积）处理，借：实收资本/资本公积，贷：资产

  子公司：按接受投资（包括资本公积）处理，借：资产，贷：实收资本/资本公积

  以上入账金额均按照划转资产的原账面净值。
  

  
  

  税务处理：

  企业所得税：符合《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》的相关条件（除了上述会计处理，划转的资产在划转后连续12个月不改变其原来的实质性经营活动），则可以享受特殊性税务处理，即母子公司均不确认所得，子公司取得的资产按其原账面净值计算折旧在税前扣除。

  增值税：如满足《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》的要求，即将原分公司的整体业务，包括资产、债务、人员等一并转让给子公司，则划转资产部分的增值税不予征收。其他情况下，需要按照视同销售相关规定，参照市场公允价值，计算缴纳增值税。

  附加税：按照实际缴纳增值税金额计算缴纳

  其他税：根据特定资产类型，如土地增值税等具体考虑。

  更多追问追答
  • 2022-11-17 14:36:28
    我们分公司资本公积金额为0，您的意思就是，如果资产划转冲销资本公积科目变成负数，也没问题，因为集团会合并报表吗？
  • 2022-11-18 14:22:28

    嗯，可以的