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汇算清缴
匿名用户
提问于 2022-10-24 14:01
为了准确回复您的问题，我们举例来讲：比如说，领用成本80元产品一件，用于市场推广；市场价100元。
一、您的账务处理
借：销售费用 93
贷：库存商品 80
应交税费——应交增值税 13
此处“销售费用93元”，作为会计利润表组成部分，已经带入到企业所得税申报表中。
二、在上面会计分录基础上，进行所得税调整
（一）视同销售收入100元，填写《纳税调整项目明细表》“视同销售收入”行（调增）。
（二）视同销售成本80元，填写《纳税调整项目明细表》“视同销售成本”行（调减）。
（三）销售费用20元，填写《纳税调整项目明细表》“广告费和业务宣传费支出”行（调减）。
为什么还要“销售费用20元”调减呢？我写一下所得税分录（不是真的分录，是按照税法口径模拟的），您上下一对比就看出来了。
借：销售费用 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税 13
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
不需要全部转出的。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条规定，已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
小型微利企业，原本就是“年度”概念。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度数据不符合小型微利企业条件，则全年不能享受小型微利企业优惠政策。（若季度已经享受，则需要补税。）
需要。
根据《中华人民共和国印花税法》第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
公司购车，属于动产买卖合同，应当按照万分之三缴纳印花税。
