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根据财税【2019】20号文，企业集团内单位含企业之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。是否适用所有企业？
铂略会员60533789
提问于 2022-11-08 10:32
一、“财税〔2019〕20号”文件第一条关于“养老机构”与第三条“资金借贷”各自独立（其他条款也是一样）。即资金借贷政策并不限于“养老机构”。
二、此文件已由财政部 税务总局公告2021年第6号延长至2023年12月31日。当然，延长有意义的部分，其实就是第二条、第三条，因为原先条款有期限限制；至于其他条款，原本就没有期限限制，是否延长就无所谓了。
目前增值税法细则还没有出来，这个还不能确定呢，建议关注后续增值税法细则。
目前大家分析可以抵扣，是依据增值税法
第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣: (五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额
这条对应现行规定是购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务进项税额不可以抵扣，新旧对比，看到贷款服务不在列示范围了，所以分析是否增值税法后贷款服务就可抵扣了，但细则出台前，没有办法确定的。
专利申请费可以加计扣除，专利代理费不可以，而且即便可以加计扣除，也是要回到研发当年追补加计扣除。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
因此，上述租赁部分不用缴纳土地增值税，出售部分需要缴纳。相应地，计算土地增值税时，应当对于总成本进行分摊，出售部分才可税前扣除。
