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  李老师 铂略答疑讲师 2023-01-10 18:35

  答：财政部关于印发《行政事业单位资产清查核实管理办法》的通知（财资[2016]1号）第二十九条规定坏账损失不同情形的认定方式。

  行政单位会计人员应首先对发生的坏账进行报批，然后根据报批准核销的金额，财务会计分录为：

  借：资产处置费用

  贷：其他应收款

  对于已核销的坏账在以后期间又收回的，财务会计确认为“其他收入”，预算会计确认为“其他预算收入”。财务会计分录为：

  借：银行存款等科目

  贷：其他收入

  同时预算会计记账为：

  借：资金结存——货币资金

  贷：其他预算收入

  无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，

  借：其他应付款

   贷：其他收入

  核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。

  依据：《关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会[2017]25号）附件《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》附录：《主要业务和事项账务处理举例》12 1218 其他应收款（4）逾期无法收回的其他应收款

  2307 其他应付款

  三、其他应付款的主要账务处理如下：（五）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记"其他应付款"，贷记“其

  他收入”科目。

  核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。

  财政部关于印发《行政事业单位资产清查核实管理办法》的通知（财资[2016]1号）

  第二十九条 坏账损失是指行政事业单位清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的各项坏账，应当分析原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，按照以下方式处理：

  （一）因债务人被宣告破产、撤销注销工商登记或者被政府责令关闭等导致无法收回的应收款项，应当根据法院的破产公告、破产清算文件、工商部门的撤销注销证明、政府部门有关文件等进行认定。已经清算的，应当对扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失。

  （二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失。

  （三）因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。

  （四）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，认定为损失。

  （五）逾期3年的应收款项，具有依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，应当根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，认定为损失。

  （六）逾期3年的应收款项，债务人在国外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，认定为损失。

  （七）逾期3年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由单位作出专项说明，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。