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老师好！我公司有一部分的预估收入，当期的销项税能放在代转销项税科目吗？等实际开票的时候在缴纳？而税法是提供应税劳务在取得销售劳务凭据当天确认税费？这两者怎么解释？
匿名用户
提问于 2018-02-01 17:50
【解答】您好！一、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）一、（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。是否使用该明细科目，关键取决于税法对于纳税义务发生时间的认定。
二、我未明白您说“预估收入”是何意思？如果收入尚未实现，则不能预估收入。如果收入已经实现，则非预估，而应确认；同时根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。也就是说，发票开具与收入确认应当同步。不是说先不开发票就是预估收入。
三、解释一下增值税纳税义务发生时间（基于《中华人民共和国增值税暂行条例》及营改增文件）：收取款项（指应税行为发生中或者结束后，若预收则产生预缴义务而非纳税义务，这是两个概念）、应收款项（取得索取销售款项凭据，即合同应收或者收入实现）、先开具发票（此“先”是指收入已经实现而符合开票条件，但款项尚未收到，则纳税义务随之提前；绝非任意提前开票，只要缴了增值税就没事了）
目前增值税法细则还没有出来，这个还不能确定呢，建议关注后续增值税法细则。
目前大家分析可以抵扣，是依据增值税法
第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣: (五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额
这条对应现行规定是购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务进项税额不可以抵扣，新旧对比，看到贷款服务不在列示范围了，所以分析是否增值税法后贷款服务就可抵扣了，但细则出台前，没有办法确定的。
专利申请费可以加计扣除，专利代理费不可以，而且即便可以加计扣除，也是要回到研发当年追补加计扣除。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
因此，上述租赁部分不用缴纳土地增值税，出售部分需要缴纳。相应地，计算土地增值税时，应当对于总成本进行分摊，出售部分才可税前扣除。
