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总公司的一般纳税人，分公司是不是必须为一般纳税人，不能是小规模纳税人？
Nicole Raymond
提问于 2023-11-06 09:55
不是的，增值税一般总分公司是独立纳税人，根据各自的情况判断是小规模还是一般纳税人，不见得是一致的。
根据《税收征收管理法》及其实施细则有关税务登记的相关规定，对于向税务机关申报办理了税务登记的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应界定为固定业户，固定业户需要独立申报缴纳增值税。
财税[2012]9号明确：
固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。
所以如果您分公司可以和总公司合并缴纳增值税，那么总公司是一般纳税人，分公司也就一样按一般纳税人纳税了
第二季度数据，是指当年截止6月30日数据；而同期数据，则是指去年截止6月30日数据。
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》填报说明
“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。
“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。
所谓“负库存”，根本就是一个“伪概念”。比如说，没来发票，但是销售了呀？那么，没来发票，该入库存也得入，账务处理必须据实。也有人说，“先卖后买”呀，事实上，当“先卖”之前，最多“先卖”之时，已经“买了”，又何来“负”。至于您问上述情形如何调整，显然是将应入未入存货补上。
